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CAMBIO LEGAL - Empleados formativos en alternancia. Cotización según retribución

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Summary

En este artículo te explicamos la forma de informar y cotizar un empleado formativo.

Resolution

Tanto la nueva disposición adicional 43ª del texto refundido de la LGSS como, por otra parte, el Art.44 de la Orden PMC/74/2023 del 30 de enero, establecen y desarrollan normas y cambios en cuanto a la cotización a la seguridad social de los contratos formativos en alternancia (TRL087).

Según el BNR 3/2023, la implantación de estas novedades se va a efectuar en tres fases:

  1. En una primera fase, que comenzó el 1 de febrero 2023 (periodo de liquidación de enero 2023) e incorporada en la aplicación en la versión 2023.35.000, se incluye la cotización por formación profesional (FP) en los contratos formativos. El resto de las cuotas fijas se mantienen.
  2. En una segunda fase, que comenzó el 1 de junio 2023 (periodo de liquidación de mayo 2023) e incorporada en la aplicación en la versión 2023.70.000, se habilitan los conceptos económicos, de manera que se incluirán las bases de cotización en el fichero de bases de SILTRA, y además el cálculo de estas bases se realizará según su retribución percibida. No obstante, el calculo de los costes se seguirá realizando conforme a las cuotas fijas establecidas. Puedes consultar toda la información legal necesaria acerca de esta 2ª fase en el BNR 06/2023 de SILTRA.
  3. En una tercera fase, aún no implementada por TGSS, se implementará el cálculo de bases de acuerdo con la nueva legislación, cotizando por el exceso de la base mínima mensual del Régimen General cuando las retribuciones superen dicha base.

** En este artículo, te desarrollamos las modificaciones necesarias para realizar el cálculo y la modificación de bases requeridas en la segunda fase. Y te explicamos como debes tener el trabajador informado.

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CÓMO INFORMAR UN EMPLEADO CON CONTRATO DE FORMACIÓN EN ALTERNANCIA

  • Consulta este artículo para una información mas detallada acerca de la creación de este tipo de trabajadores/as.
  • Recuerda que si tu trabajador tiene el TRL986 porque pertenece a programas de formación, deberás crear el empleado tal y como se especifica en este otro artículo. Ten en cuenta que esos empleados no están afectados por este cambio legal, y por tanto, si informas el TRL986 en tu empleado por error, no saldrá en el fichero de bases tal y como determina SILTRA, para saber más sobre esta situación de que no aparezca en fichero de bases el trabajador de formación en alternancia PINCHA AQUÍ.

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  • Termina de rellenar el resto de los datos (% IRPF, datos personales, precios, situación familiar, etc;) como realizas habitualmente con el resto de trabajadores.


CÁLCULO DE NÓMINA

Los empleados formativos, en esta segunda fase de desarrollo por parte de TGSS, seguirán aplicando las cuotas fijas establecidas para ellos, que para el ejercicio 2024 son las siguientes:

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Las bases de cotización, sin embargo, se calcularán según las retribuciones de cada trabajador (remuneración total + prorrata de pagas). Y se realizarán las mismas validaciones en cuanto a bases máximas y mínimas que las establecidas con carácter general.

Por ejemplo:

  • Si un empleado de estas características cobra 860€, la cotización estará topada al mínimo establecido para el Régimen general. Que para el ejercicio 2024 es de 1323€.
  • Si un empleado de estas características cobra 4990€, la cotización estará topada al máximo establecido para el Régimen general. Que para el ejercicio 2024 es de 4720,50€.
  • Si el importe que cobra el trabajador está comprendido entre mínimos y máximos, cotizará por lo que perciba.

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RECUERDA:

  • Los empleados formativos en alternancia a tiempo parcial cotizarán como empleados a tiempo completo.
  • En el caso de que el empleado tenga informado por error un grupo de pago diario en su ficha, aparecerá el siguiente mensaje al realizar la nómina. Deberás indicar al trabajador que es mensual y repetir el cálculo.

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SEGUROS SOCIALES - SILTRA

Anteriormente estos empleados solo se incluían en el fichero de bases si debían presentar el número de horas de formación (presencial, distancia o tutorías), cotización por horas extras o conceptos de compensación de IT por enfermedad / accidente.

A partir de esta segunda fase de desarrollo por parte de TGSS, los empleados formativos en alternancia (TRL 087) se incluirán en el fichero de bases junto al resto de trabajadores. De esta manera, al iniciar la liquidación de SILTRA a través del gestor de procesos, o generar el fichero de liquidación por procesos auxiliares, se incluirán estos empleados en el fichero de bases con la cotización que corresponda.

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También se enviarán en el fichero de bases las bases de cotización de cada situación que corresponda, es decir, días en activo, IT, Nac y cuidado del menor, riesgo o ERE.

POR EJEMPLO:

  • Empleado formativo, con IT del 1 al 20 de marzo de 2024
  • días trabajados del 21 al 31 de marzo de 2024.

Al generar el fichero de bases, saldrá de la siguiente manera:

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Aspectos importantes a tener en cuenta sobre el envío de los seguros sociales en esta 2ª FASE:

  • Durante esta fase II de TGSS, no se admitirán liquidaciones complementarias por incremento de bases (L03, L90, V03 o V90), excepto si se trata de horas extraordinarias, en cuyo caso si se admitirá el envío de L03 o L90. No obstante, recuerda que la versión 2023.70.000 no contempla el cálculo de liquidación L03 al calcular atrasos.
  • No se admitirán liquidaciones L91, L02 o L13 de periodos en los que el trabajador ya esté incluido en una L00 de ese mismo mes, pues el cálculo de las cuotas es fijo y éstas ya se han calculado en la L00.
  • En el caso de CESE del empleado, si existen días a liquidar correspondientes al mismo mes en que es cese, no se generará L13. Tampoco se sumará la base de esos días de vacaciones a la L00. Solo se generará L13 cuando los días de vacaciones correspondan al mes siguiente del cese.
  • En los empleados con contrato formativo en alternancia a TIEMPO PARCIAL, NO se incluirán el número de horas trabajadas en el fichero de bases.
  • Con independencia de la tarifa que tengan asignada, estos empleados siempre tendrán consideración de empleados mensuales. Es por eso que el indicador 51-M no saldrá en el fichero de bases aunque la tarifa sea diaria y su grupo de pago mensual.
  • En casos de ERTE PARCIAL o NAC Y CUIDADO DEL MENOR a TIEMPO PARCIAL, sí que se comunicarán el nº de horas trabajadas relativas a la parte de jornada en activo.
  • En el caso de que la empresa realice contribuciones a planes especiales de empleo (PPE) y haya realizado la comunicación del SAA439 en el ámbito de afiliación, se deberá reflejar la base 301 ("base de cotización sin aportación a plan de pensiones") aunque ésta coincida con la base mínima, Durante esta fase II de desarrollo por parte de TGSS, no se aplicará la reducción de PPE en los costes al ir por cuotas fijas.

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¿Y QUE PASA CON LAS LIQUIDACIONES DE ENERO A ABRIL de 2023? ¿Tengo que enviar alguna complementaria por incremento de bases?

NO, primero porque en esta fase II la TGSS no admite el envío de complementarias. Segundo porque según se especificó en el BNR 3/2023, la TGSS informará oportunamente del procedimiento de regularización de cuotas ingresadas hasta el momento. Y aun no existen instrucciones acerca de este punto.

Por eso, y aunque estos cambios tienen efectos desde enero de 2023, la única nómina que tendrás que recalcular con la versión 2023.70.000 es la de mayo 2023.


LIQUIDACIONES FLC Y GEROA.

  • Para el cálculo de las aportaciones FLC, se aplicará el % sobre las nuevas bases de cotización AT/EP calculadas según las retribuciones percibidas a partir del mes de mayo 2023.
  • Para el cálculo de GEROA, se aplicará el % sobre las nuevas bases de cotización de contingencias comunes, calculadas según las retribuciones percibidas a partir del mes de mayo 2023.