Cálculo de nómina y costes de alumnos de prácticas remuneradas (PFR) con periodos excluidos de cotización

En este artículo verás el cálculo de nómina y costes de alumnos de prácticas remuneradas (PFR) con periodos excluidos de cotización según el apartado 11 de dicha DA 52 LGSS y la Orden PJC/281/2024.

El apartado 11 de disposición adicional 52 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social y la Orden PJC/281/2024, que añade un nuevo apartado 6 al artículo 45 de la Orden PJC/51/2024 indican que, cuando la persona acredite situaciones de alta, o situación asimilada a la de alta con obligación de cotizar o en situación considerado como de cotización efectiva, en el momento del cálculo de la liquidación de cuotas en el CCC en el que la persona realiza prácticas formativas, la TGSS determinará los períodos por los que se debe cotizar en el caso de las prácticas formativa remuneradas, así como los periodos y número de días de prácticas realizadas o previstas a cotizar, en el caso de las prácticas formativas no remuneradas. Por ejemplo el alumno está dado de alta un periodo en otra empresa como trabajador del régimen general a la vez que está dado de alta como alumno de prácticas en tu empresa. 

Información Seguridad Social sobre prácticas formativas.

 

Pasos a seguir para la gestión de alumnos que realizan prácticas formativas remuneradas:

Como consecuencia de que pueden existir situaciones de alta con obligación de cotizar para los empleados de programas de formación en periodos coincidentes con las prácticas (por ejemplo, el alumno está dado de alta en otra empresa como trabajador del régimen general a la vez que está dado de alta como alumno de prácticas en tu empresa), recomendamos para este tipo de empleados (alumnos) estos pasos a seguir:

1. Comunicar las altas/bajas en afiliación de la persona que realiza las prácticas formativas al inicio y finalización de las prácticas.

Dispones de este artículo sobre como dar de alta alumnos de prácticas formativas remuneradas PFR PINCHA AQUÍ .

 

2. Consultar si existen tramos superpuestos por lo que no debe existir cotización en el CCC de prácticas.

Antes de calcular, la entidad o el centro formativo puede conocer los días por los que debe cotizar y los días excluidos de cotización si existen tramos superpuestos cuando se trata de un CCC con TRL 986 en la nueva opción +PL, en la funcionalidad de la oficina virtual Consulta de la Situación Actual de estos afiliados mostrando junto al tramo los días a cero y debajo la leyenda "EXCLU.DA52.11 LGSS".
A través del IDC/PL-CCC “DÍAS EFECTIVOS DE COTIZACIÓN” que también mostrará la leyenda "EXCLU.DA52.11 LGSS".

 

3. En caso de existir tramos superpuestos por los que no hay que cotizar en el CCC de prácticas.

Añadir esos periodos excluidos de cotizar en el CCC de prácticas en la opción de la aplicación Periodos excluidos - Alum.Prác. , disponible desde la versión 2024.80.000, en este artículo dispones de información sobre como añadir dichos periodos en la aplicación PINCHA AQUÍ. 

 

4. Cálculo de la nómina y gestión de la liquidación.

 

5. En caso de existir discrepancias de cálculo o no obtener ningún documento borrador (DCL) para el cálculo de la liquidación del CCC de prácticas.

Deberás volver a consultar los tramos superpuestos y los días de cotización efectiva utilizando las mismas opciones ( opción +PL, en la funcionalidad de la oficina virtual Consulta de la Situación Actual de estos afiliados o a través del IDC/PL-CCC “DÍAS EFECTIVOS DE COTIZACIÓN )  porque pueden haberse producido cambios desde que se consultó la primera vez. 

 

Cálculo de nómina y costes de alumnos de prácticas remuneradas (PFR) con periodos excluidos de cotización

Una vez consultados los tramos superpuestos y los días de cotización efectiva, añadirás esos periodos que está de alta con obligación de cotizar en otro CCC en la aplicación a través de la opción Periodos excluidos - Alum.Prác. Dispones de este artículo PINCHA AQUÍ sobre como añadirlos. Recuerda que por esos periodos en la CCC de prácticas estará excluido de cotizar.  

El Boletín de Noticias Red 5/2024 establece las reglas del cálculo de costes y generación de tramos tanto para si existen periodos superpuestos en el mes como no. 

En este artículo tienes tres ejemplos para ver el funcionamiento en nómina y costes en empleados con prácticas formativas remuneradas:

• Ejemplo prácticas formativas remuneradas (PFR TRL 986) con periodo superpuesto y periodo no superpuesto en el mes.
• Ejemplo prácticas formativas remuneradas (PFR TRL 986) con periodo superpuesto todo el mes.
• Ejemplo prácticas formativas remuneradas (PFR TRL 986) con periodo superpuesto, periodo no superpuesto y situación IT en el mes.

 

1. Ejemplo prácticas formativas remuneradas (PFR TRL 986) con periodo superpuesto y periodo no superpuesto en el mes.

• Empleado de prácticas formativas remuneradas (PFR) dado de alta en centro de cotización de prácticas remuneradas
• En sus precios tiene un concepto Salario Base con 1200€
• Cotización mensual y grupo de tarifa 7
• Contrato 999.421 en Contratos, tiene en Contratos pestaña D.Adicionales informado el valor 986 Programas de formación en el campo Exclusión de cotización y el valor 9939 en el campo Relación laboral especial ya que tiene derecho a una reducción del 95% de las cuotas de contingencias comunes reflejado en Seguros Sociales en la pestaña Bonificaciones/Reducciones.

 

 

• Tiene un periodo excluido informado en la aplicación desde el 22/06 sin fecha fin exclusión,  al que vamos a calcular la nómina del mes de Junio. Para saber más sobre como dar de alta alumno de prácticas formativas remuneradas PINCHA AQUÍ .

En la nómina calculada para el mes de Junio:

• El importe de los conceptos no se minorará por los días del periodo excluido, apareciendo el importe íntegro. 
• La cotización de estos empleados es mensual y se realiza siempre por el mínimo de la tarifa (46.04€ para ejercicio 2025) pero siempre por el número de días que no está excluido que en nuestro caso es del 1 al 21 (21 días * 46,04 = 966.84€ de BCC y BACC.
• Están exentos de desempleo, fogasa y FP, por eso no sale el descuento de accidentes en la nómina del trabajador.  
• Estos empleados cotizan por una cuota fija mensual, por lo que con independencia de los días excluidos o si no tiene ningún día excluido en el mes, las cuotas son las mismas.
• No cotizan al Mecanismo de Equidad Intergeneracional MEI y las cuotas de contingencias comunes e IT/IMS son fijas.
• Al tener la Reducción prácticas formativas RDL 2/2023 que da derecho a una reducción del 95% de las cuotas de contingencias comunes, por eso en el DT.CONT.COMUNES  aparece resultado 0,56€. Si quieres saber más sobre el cálculo de esta reducción PINCHA AQUÍ. 

Puedes encontrar las cuotas fijas en los legales del programa en Utilidades/ Configuración - Legales - Seguros sociales - Porcentaje y topes, si trabajas con Sage 200 y Utilidades/Maestros- Legales - SS Porcentajes y topes, si trabajas con Sage Despachos Connected.

Para ver como quedarían los costes a través del informe Resumen de Costes SLD accederás si trabajas con Sage 200 a Nómina - Seguridad social - Sistema liquidación Directa - Informe resumen Costes SLD y si trabajas con Sage Despachos Connected a Seguridad social - Sistema liquidación Directa - Resumen Costes SLD.

En el informe sólo aparecerá el periodo que no está excluido , en ejemplo del 1 al 21, las bases de cotización se calculan en función al número de días que no tiene exclusión,  está exento de desempleo, fogasa y FP, no cotiza al MEI y aparecen las cuotas fijas correspondientes para este tipo de empleados. En la columna Bonif./Red. al tener la bonificación Reducción prácticas formativas RDL 2/2023 que da derecho a una reducción del 95% de las cuotas de contingencias comunes aparece el 95% de las cuotas fijas por Contingencias comunes (empresa y Trabajador) que son 55.97 CCEmp + 11.16 CCTrab x 95%= 63,77€.

 

2. Ejemplo prácticas formativas remuneradas (PFR TRL 986) con periodo superpuesto todo el mes.

• Empleado de prácticas formativas remuneradas (PFR) dado de alta en centro de cotización de prácticas remuneradas
• En sus precios tiene un concepto Salario Base con 1200€
• Cotización mensual y grupo de tarifa 7
• Contrato 999.421 en Contratos, tiene en Contratos pestaña D.Adicionales informado el valor 986 Programas de formación en el campo Exclusión de cotización y el valor 9939 en el campo Relación laboral especial ya que tiene derecho a una reducción del 95% de las cuotas de contingencias comunes reflejado en Seguros Sociales en la pestaña Bonificaciones/Reducciones.
• Tiene un periodo excluido informado en la aplicación desde el 22/06 sin fecha fin exclusión,  al que vamos a calcular la nómina del mes de Julio. Para saber más sobre como dar de alta alumno de prácticas formativas remuneradas PINCHA AQUÍ .

 

En la nómina calculada para el mes de Julio:

• El importe de los conceptos no se minorará por los días del periodo excluido, apareciendo el importe íntegro. 
• No aparecerán ni bases de cotización ni descuentos ya que al estar todo el mes en situación de excluido no se cotizará nada por este alumno de prácticas remuneradas PFR.

Al no tener que cotizar nada por este empleado si generases cualquier informe, por ejemplo resumen de costes SLD, no aparecerá ningún periodo para ese mes ni cotización ni descuentos, y si generases el informe para ese mes de sólo este alumno te aparecería el mensaje No hay registros a procesar. 

 

3. Ejemplo prácticas formativas remuneradas (PFR TRL 986) con periodo superpuesto, periodo no superpuesto y situación IT en el mes.

• Empleado de prácticas formativas remuneradas (PFR) dado de alta en centro de cotización de prácticas remuneradas
• En sus precios tiene un concepto Salario Base con 1200€
• Cotización mensual y grupo de tarifa 7
• Contrato 999.421 en Contratos, tiene en Contratos pestaña D.Adicionales informado el valor 986 Programas de formación en el campo Exclusión de cotización y el valor 9939 en el campo Relación laboral especial ya que tiene derecho a una reducción del 95% de las cuotas de contingencias comunes reflejado en Seguros Sociales en la pestaña Bonificaciones/Reducciones.
• Tiene un periodo excluido informado en la aplicación desde el 22/06 sin fecha fin exclusión y una IT enfermedad del 2/06 al 30/06,  al que vamos a calcular la nómina del mes de Junio. Para saber más sobre como dar de alta alumno de prácticas formativas remuneradas PINCHA AQUÍ

En la nómina calculada para el mes de Junio:

• El importe de los conceptos no se minorará por los días del periodo excluido, apareciendo el importe íntegro. En este ejemplo el único día de cobro de conceptos sería el 1 que no está de IT y además no está en el periodo excluido.  
• La cotización de estos empleados es mensual y se realiza siempre por el mínimo de la tarifa (46.04€ para el ejercicio 2025), en este caso por el número de días que no está excluido (del 1 al 21), en total 21 días de los cuales 20 de ellos está de IT. Es decir, las bases de cotización se calculan en función al número de días que no tiene exclusión, y están exentos de desempleo, fogasa y FP, por eso no sale el descuento de accidentes en la nómina del trabajador.  
• Estos empleados cotizan por una cuota fija mensual, por lo que con independencia de los días excluidos o si no tiene ningún día excluido en el mes, las cuotas son las mismas.
• No cotizan al Mecanismo de Equidad Intergeneracional MEI y las cuotas de contingencias comunes e IT/IMS son fijas.
• Al tener la Reducción prácticas formativas RDL 2/2023 que da derecho a una reducción del 95% de las cuotas de contingencias comunes, por eso en el DT.CONT.COMUNES  aparece resultado 0,56€. Si quieres saber más sobre el cálculo de esta reducción PINCHA AQUÍ. 
• Los días de IT enfermedad que correspondería prestación y que se solapan con los días del periodo excluido no cobrará la prestación. En el ejemplo a partir del día 22/06 no cobrará la prestación por ello no aparece la enfermedad 75% INS. 

Para ver como quedarían los costes a través del informe Resumen de Costes SLD accederás si trabajas con Sage 200 a Nómina - Seguridad social - Sistema liquidación Directa - Informe resumen Costes SLD y si trabajas con Sage Despachos Connected a Seguridad social - Sistema liquidación Directa - Resumen Costes SLD.

En el informe sólo aparecerán los periodos que no están excluidos, en ejemplo del 1 al 21, las bases de cotización se calculan en función al número de días que no tiene exclusión, está exento de desempleo, fogasa y FP, no cotiza al Mecanismo de Equidad Intergeneracional MEI y aparecen las cuotas fijas correspondientes para este tipo de empleados. 

 

RECUERDA que, para enviar la cotización mensual al Sistema de Liquidación Directa para esta cuenta de cotización de alumnos prácticas remuneradas y en concreto para estos trabajadores, se deberá generar una solicitud de borrador, ya que al cotizar por bases fijas, no hace falta enviar Fichero de bases, a menos de que el empleado tenga horas de formación, horas extras o compensación por IT, como es el caso del ejemplo, en cuyo caso sí que se deberá generar un fichero de Bases.

Aclarar que, si los trabajadores de programas de formación (prácticas remuneradas) tienen la misma CCC de cotización del resto de trabajadores (régimen general) de la empresa al enviar el fichero de bases de esos trabajadores ya se iniciará el proceso de calculo de la liquidación L00 y no será necesario remitir el fichero de solicitud de borrador para los empleados de programas de formación (prácticas remuneradas), en cualquier caso puedes confirmar procedimiento con TGSS. 

En este ejemplo por tanto en el fichero de bases se generará al trabajador apareciendo los tramos que corresponden compensación de IT (pago delegado), no apareciendo tramo por el periodo excluido del 22 al 30. 

 

Importante: Para poder aplicar estas normas sobre nóminas ya calculadas anteriores a julio de 2024 deberán recalcularse tanto para aquellos que realicen prácticas formativas remuneradas como no remuneradas, tanto si se ven afectadas por el nuevo reparto de días por existir periodos superpuestos en el mes como si existe alguna ruptura que implique dicho cambio estando actualizado a la versión 2024.80.000 o superior.

 

NOTA: Para saber más sobre sobre los empleados de formación, de prácticas formativas remuneradas PFR y de prácticas formativas no remuneradas PFNR dispones de este listado de artículos PINCHA AQUÍ.