Durante el año, es recomendable regularizar el porcentaje de IRPF para adaptarlo a los cambios salariales, familiares o personales del empleado.

En diciembre, conviene realizar una regularización anual a todos los empleados para ajustar el porcentaje de IRPF antes de finalizar el ejercicio.

Esta regularización es especialmente importante si el empleado ha estado en ERTE total o parcial durante el año.

En estos casos, la retribución final puede ser inferior a la prevista inicialmente. Como consecuencia, el porcentaje de IRPF también puede variar.

Para realizar la regularización de diciembre:

1. Accede a la opción correspondiente según la aplicación:
   1. Sage Despachos Connected: accede a  Nómina > IRPF > Calcular IRPF
   2. Sage 200: accede a Nómina > IRPF > Cálculo porcentaje
2. Selecciona Regularización anual en diciembre y marca Procesar las incidencias de conceptos
3. De este modo, el cálculo tendrá en cuenta los importes puntuales introducidos mediante incidencias en la nómina de diciembre
4.  Agrupa también los empleados por DNI si existe varios periodos de trabajo anteriores

CASO PRÁCTICO: EMPLEADO CON ERTE DURANTE EL AÑO

1. Empleado con contrato a tiempo completo
2. Cobra 1500 € de salario y 800 € de plus convenio. Tiene dos pagas extras
3. Situación familiar estándar: soltero y sin hijos
4. A principios de año, se realizó el cálculo inicial de IRPF con la opción de Todo el año. Se grabó el resultado que fue de un 17,69% para una base imponible anual de 27.463,29€
   NOTA:

   Puedes consultar el porcentaje calculado en la situación familiar del trabajador, desde Relaciones > Detalle

    
5. Este porcentaje se aplicó a las nóminas calculadas
6. El día 10 de mayo inicia una situación de ERTE total hasta el 31 de Julio
7. En IRPF - Acumulados IRPF comprobamos que la base imponible disminuye porque el empleado no ha cobrado nómina durante si situación de ERTE
8. Al variar la base imponible del empleado, debemos regularizar el IRPF según las instrucciones de la AEAT
9. En agosto, realizamos una regularización con la opción Regularización de mes a fin de año. En el campo Mes se indica agosto
10. La base imponible anual, ha disminuido y, por tanto, también disminuye el porcentaje de IRPF a aplicar a partir de agosto. Pasa de un 17,69% a un 11,88%
11. Calculamos las nóminas de agosto, septiembre y octubre
12. El 1 de noviembre, el empleado inicia otro ERTE hasta el 20 de diciembre. En este caso, se trata de un ERTE parcial con una reducción de jornada del 25 %
13. Calculamos también la nómina del mes de noviembre. Quedan pendientes la paga extra de navidad y nómina mensual de diciembre
14. Hasta este momento, en IRPF - Acumulados IRPF el empleado tiene una base anual de 20.788,31€. Corresponde a los meses a de enero a mayo, y agosto a noviembre junto con la paga extra de verano
15. Como la situación de ERTE parcial ha vuelto a modificar la base imponible, debemos regularizar de nuevo el porcentaje de IRPF. Además, al estar en diciembre, es recomendable realizar la última regularización con la opción Regularización anual en diciembre
16. Marca Incluir las incidencias de conceptos para que el cálculo tenga en cuenta los días de ERTE parcial correspondientes a diciembre
17. Como aún no hemos calculado la paga extra de Navidad, el sistema la incluirá como base calculada. Esta base incluirá también la nómina mensual de diciembre
18. La base imponible del trabajador vuelve a disminuir. Queda finalmente en 24.860,94€. El porcentaje de IRPF a grabar también disminuye. Pasa de un 11,88 % a un 7,52%
19. Grabaremos el resultado, y calcularemos las nóminas restantes (mes y paga extra de diciembre)

20. Según el detalle del cálculo de IRPF de la regularización anual de diciembre, el empleado debe tener una retención anual total de 3.482,60 €                                  

    NOTA:

    Puedes consultar el porcentaje calculado en la situación familiar del trabajador, desde Relaciones - Detalle.

21.  Y, efectivamente es lo que tenemos en IRPF - Acumulados IRPF para el empleado

Aspectos a tener en cuenta:

1. Si calculas la nómina de diciembre con una situación de ERTE, introduce las incidencias de calendario antes de calcular el porcentaje de IRPF
   1. Así, el cálculo tendrá en cuenta la reducción de la base
2. Si el trabajador no quiere que disminuya su porcentaje de IRPF, accede a su ficha y, después, a la pantalla de IRPF
   
   1. Selecciona la opción Sólo se modifica si es superior
   2. Al regularizar el IRPF, la disminución de la base imponible no reducirá el porcentaje de IRPF
   3. El porcentaje solo se modificará si el resultado es superior al que ya tenía el empleado
3. Para los cálculos iniciales de IRPF de enero, comprueba si existen incidencias de calendario de alguna situación de ERTE para ese año
   1. Al calcular el porcentaje inicial de IRPF de Todo el año, estas incidencias reducirán la base
   2. Si no quieres que se tengan en cuenta, elimina temporalmente las incidencias
   3. Después, calcula y graba el porcentaje de IRPF como si el empleado trabajara todo el año
   4. Por último, vuelve a introducir las incidencias de ERTE