Ley 12/2022. Contribuciones empresariales a los planes de empleo. CÁLCULO DE COSTES

En este artículo te mostramos la forma de calcular la reducción por contribución empresarial a los planes de empleado en el resumen de costes SLD.

En la versión 2023.38.001 se incorporó el cálculo de reducción que se reflejará en los informes de costes y el comparador de cálculos. Ten en cuenta que las nóminas que ya están calculadas con anterioridad a esta versión, para que los costes se reflejen correctamente, es necesario que marques la casilla de "Generar costes SLD".

Recuerda también que es necesario que previamente comuniques en el fichero de afiliación el importe de la contribución a los planes de pensiones y que reflejes en el fichero de bases el nuevo concepto "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo". Tienes más información acerca de este proceso AQUÍ.

 

Características de esta reducción:

• Existe un importe máximo de estas contribuciones a planes de empleo sobre los que se podrá calcular esta reducción. Este importe máximo es de 128,86€ para el ejercicio 2023 y de 135,30€ para el ejercicio 2024.
• Esta reducción tiene como límite el importe de la cuota empresarial por contingencias comunes, una vez deducidas todas las bonificaciones o reducciones a las que pudiera tener derecho.
• Para saber si un empleado excede o no el importe máximo permitido, tendremos en cuenta el importe enviado en el fichero de afiliación. El importe de base máximo sobre el que se podrá calcular la reducción es de 135,30€ para el ejercicio 2024. No obstante, en cada tramo en activo del fichero de bases, se aplicará la reducción sobre el resultado de restar la base 500 - base 301, hasta completar el máximo indicado (135,30€ * 23,6% = 31,93€, siempre y cuando estos 31,93€ no sea superiores a la cuota mensual de Cont.Comunes de la empresa, una vez aplicadas las bonificaciones / reducciones).
• Este límite tiene carácter mensual
• Este importe máximo de 128,86€ para el ejercicio 2023 y de 135,30€ para el ejercicio 2024 es el resultado de multiplicar por trece la base mínima de contingencias comunes de la tarifa 8, y al importe resultante calcularle el coste de contingencias comunes de la empresa, que para régimen general es:

 

EJEMPLOS DE CÁLCULO DE REDUCCIÓN

A. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO

• Empleado con contrato 100/21, todo el mes en alta. Cálculo de la nómina de marzo 2024.
• Tiene una aportación al plan de pensiones de 300€ y una remuneración mensual de 2100€ que, junto a la prorrata de pagas y el aporte al plan de pensiones, supone una cotización de 2650€.
• Al generar el fichero de bases, el código "500 - base de Cont.comunes" tiene un importe de 2650€. El código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 2350€.
• La diferencia entre las bases 500 - 301 son justamente los 300€ de contribución a planes de empleo.

• para el cálculo de la reducción debemos tener en cuenta el tope máximo de contribución establecido por Seg.Social para el año 2024, que son 135,30€. Dado que el aporte a Plan de pensiones es de 300€ (muy superior al tope establecido), el cálculo de la reducción será:

 

B. EMPLEADO CON IT Y DÍAS TRABAJADOS EN EL MES.

 

• Empleado con contrato 100/21, y una IT del 11 al 20 de marzo de 2024.
• El importe de aportación al plan de pensiones es de 88€.
• Al generar el fichero de bases, nos aparecen 3 tramos.
• Del 1 al 10 marzo y del 21 al 31 de marzo son los tramos en activo. Recuerda que sobre los tramos de IT no se aplica reducción.

• sumando el importe de los tramos (41,90€ + 46,10€) NO supera el tope máximo de contribución establecido por Seg.Social para el año 2024, que son 135,30€, por lo que el coste quedará de la siguiente manera:

 

• En el caso de que el empleado tenga IT y la aportación al plan de pensiones sea superior a 135,30€, topará a este importe.
• Por ejemplo, empleado con una aportación al plan de pensiones de 150€ (supera el tope máx. mensual permitido para 2024) y con IT del 11 al 20 marzo de 2024. 
• Al generar el fichero de bases, nos aparecen 3 tramos, 2 tramos correspondientes a tramos en activo y uno correspondiente a la IT.

 

 

 C. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO Y COTIZACIÓN POR BASES MÁXIMAS

• Empleado con contrato 100/21, todo el mes en alta en marzo de 2024.
• Tiene una aportación al plan de pensiones de 100€ y una remuneración mensual de 5000€, lo que supone que se cotice por el máximo permitido de 4720,50€ para 2024.
• Al generar el fichero de bases, tanto el código "500 - base de Cont.comunes" como el código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 4720,50€.
• La diferencia entre las bases 500 - 301 es 0.

• NO se calcula reducción, ya que la aportación al plan de pensiones no incrementa la cuota empresarial por contingencias comunes.

D. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO Y COTIZACIÓN POR BASES MÍNIMAS

• Empleado con contrato 100/21, todo el mes de alta en marzo de 2024
• Tiene una aportación al plan de pensiones de 100€ y una remuneración mensual de 800€, lo que supone que se cotice por el mínimo permitido de 1323€ para 2024.
• Al generar el fichero de bases, tanto el código "500 - base de Cont.comunes" como el código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 1323€.
• La diferencia entre las bases 500 - 301 es 0.

• NO se calcula reducción, ya que la aportación al plan de pensiones no incrementa la cuota empresarial por contingencias comunes.

 

E. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO, CON EL IMPORTE DE LA CONTRIBUCIÓN PLAN PENS. COTIZA POR BASES MÁXIMAS

• Empleado con contrato 100/21, todo el mes en alta en abril 2023. 
• Tiene una aportación al plan de pensiones de 100€ y una remuneración mensual de 4450€. NO TIENE PAGAS EXTRAS.
• La nómina queda de la siguiente manera. El empleado cotiza por las bases máximas de 2023 gracias a los 100€ de aportación al plan de pensiones.

• Al generar el fichero de bases, el código "500 - base de Cont.comunes" cotiza por 4495,50€
• el código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 4450€.

• El cálculo de la reducción queda de la siguiente manera: