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Ley 12/2022. Contribuciones empresariales a los planes de empleo. CÁLCULO DE COSTES

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Summary

En este artículo te mostramos la forma de calcular la reducción por contribución empresarial a los planes de empleado en el resumen de costes SLD.

Resolution

En la versión 2023.38.001 se incorporó el cálculo de reducción que se reflejará en los informes de costes y el comparador de cálculos. Ten en cuenta que las nóminas que ya están calculadas con anterioridad a esta versión, para que los costes se reflejen correctamente, es necesario que marques la casilla de "Generar costes SLD".

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Recuerda también que es necesario que previamente comuniques en el fichero de afiliación el importe de la contribución a los planes de pensiones y que reflejes en el fichero de bases el nuevo concepto "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo". Tienes más información acerca de este proceso AQUÍ.

 

Características de esta reducción:

  • Existe un importe máximo de estas contribuciones a planes de empleo sobre los que se podrá calcular esta reducción. Este importe máximo es de 128,86€ para el ejercicio 2023 y de 135,30€ para el ejercicio 2024.
  • Esta reducción tiene como límite el importe de la cuota empresarial por contingencias comunes, una vez deducidas todas las bonificaciones o reducciones a las que pudiera tener derecho.
  • Para saber si un empleado excede o no el importe máximo permitido, tendremos en cuenta el importe enviado en el fichero de afiliación. El importe de base máximo sobre el que se podrá calcular la reducción es de 135,30€ para el ejercicio 2024. No obstante, en cada tramo en activo del fichero de bases, se aplicará la reducción sobre el resultado de restar la base 500 - base 301, hasta completar el máximo indicado (135,30€ * 23,6% = 31,93€, siempre y cuando estos 31,93€ no sea superiores a la cuota mensual de Cont.Comunes de la empresa, una vez aplicadas las bonificaciones / reducciones).
  • Este límite tiene carácter mensual
  • Este importe máximo de 128,86€ para el ejercicio 2023 y de 135,30€ para el ejercicio 2024 es el resultado de multiplicar por trece la base mínima de contingencias comunes de la tarifa 8, y al importe resultante calcularle el coste de contingencias comunes de la empresa, que para régimen general es:

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EJEMPLOS DE CÁLCULO DE REDUCCIÓN

A. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO

  • Empleado con contrato 100/21, todo el mes en alta. Cálculo de la nómina de marzo 2024.
  • Tiene una aportación al plan de pensiones de 300€ y una remuneración mensual de 2100€ que, junto a la prorrata de pagas y el aporte al plan de pensiones, supone una cotización de 2650€.
  • Al generar el fichero de bases, el código "500 - base de Cont.comunes" tiene un importe de 2650€. El código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 2350€.
  • La diferencia entre las bases 500 - 301 son justamente los 300€ de contribución a planes de empleo.

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  • para el cálculo de la reducción debemos tener en cuenta el tope máximo de contribución establecido por Seg.Social para el año 2024, que son 135,30€. Dado que el aporte a Plan de pensiones es de 300€ (muy superior al tope establecido), el cálculo de la reducción será:

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B. EMPLEADO CON IT Y DÍAS TRABAJADOS EN EL MES.

 

  • Empleado con contrato 100/21, y una IT del 11 al 20 de marzo de 2024.
  • El importe de aportación al plan de pensiones es de 88€.
  • Al generar el fichero de bases, nos aparecen 3 tramos.
  • Del 1 al 10 marzo y del 21 al 31 de marzo son los tramos en activo. Recuerda que sobre los tramos de IT no se aplica reducción.

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  • sumando el importe de los tramos (41,90€ + 46,10€) NO supera el tope máximo de contribución establecido por Seg.Social para el año 2024, que son 135,30€, por lo que el coste quedará de la siguiente manera:

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  • En el caso de que el empleado tenga IT y la aportación al plan de pensiones sea superior a 135,30€, topará a este importe.
  • Por ejemplo, empleado con una aportación al plan de pensiones de 150€ (supera el tope máx. mensual permitido para 2024) y con IT del 11 al 20 marzo de 2024. 
  • Al generar el fichero de bases, nos aparecen 3 tramos, 2 tramos correspondientes a tramos en activo y uno correspondiente a la IT.

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 C. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO Y COTIZACIÓN POR BASES MÁXIMAS

  • Empleado con contrato 100/21, todo el mes en alta en marzo de 2024.
  • Tiene una aportación al plan de pensiones de 100€ y una remuneración mensual de 5000€, lo que supone que se cotice por el máximo permitido de 4720,50€ para 2024.
  • Al generar el fichero de bases, tanto el código "500 - base de Cont.comunes" como el código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 4720,50€.
  • La diferencia entre las bases 500 - 301 es 0.

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  • NO se calcula reducción, ya que la aportación al plan de pensiones no incrementa la cuota empresarial por contingencias comunes.

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D. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO Y COTIZACIÓN POR BASES MÍNIMAS

  • Empleado con contrato 100/21, todo el mes de alta en marzo de 2024
  • Tiene una aportación al plan de pensiones de 100€ y una remuneración mensual de 800€, lo que supone que se cotice por el mínimo permitido de 1323€ para 2024.
  • Al generar el fichero de bases, tanto el código "500 - base de Cont.comunes" como el código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 1323€.
  • La diferencia entre las bases 500 - 301 es 0.

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  • NO se calcula reducción, ya que la aportación al plan de pensiones no incrementa la cuota empresarial por contingencias comunes.

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E. EMPLEADO TODO EL MES EN ACTIVO, CON EL IMPORTE DE LA CONTRIBUCIÓN PLAN PENS. COTIZA POR BASES MÁXIMAS

  • Empleado con contrato 100/21, todo el mes en alta en abril 2023. 
  • Tiene una aportación al plan de pensiones de 100€ y una remuneración mensual de 4450€. NO TIENE PAGAS EXTRAS.
  • La nómina queda de la siguiente manera. El empleado cotiza por las bases máximas de 2023 gracias a los 100€ de aportación al plan de pensiones.

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  • Al generar el fichero de bases, el código "500 - base de Cont.comunes" cotiza por 4495,50€
  • el código "301 - base de cotización sin aportación a plan de pensiones de empleo" tiene un importe de 4450€.

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  • El cálculo de la reducción queda de la siguiente manera:

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